營改增關乎每一個物流企業，但企業的關注點是稅負的增加或減少，以及合理避稅的方法和策略。而9月3日舉辦的運聯慧貨運物流創新講壇中，新杰物流集團總經理王堅的演講和全面分析，讓物流企業家們看到了營改增更為全面的、更加深遠的影響。這是業內第一次有人把物流業分成14個細分市場，并逐一分析營改增對其造成的影響。

        本文根據新杰物流總經理王堅9月3日的演講整理，未經許可，嚴禁轉載。

如何判定營改增對細分行業的影響？需要考慮以下幾個因素：

        1.行業的業務類型。

        2.行業的成本結構（成本中可抵扣的成本、費用的進項稅率，人工成本占成本中的比例）。

        3.客戶類型（是否是增值稅一般納稅人，議價能力如何，雙方集中度的比較）。

4.供應商類型（是否是增值稅征收的對象，是小規模納稅人還是一般納稅人，議價能力如何，雙方市場的集中度如何）。

        值得注意的是：提供服務的小規模和提供實體的小規模是有區別的（要看3%是否可抵扣）。

以下為營改增對于物流業14個細分行業的不同影響及分析：

       

公共運輸業

        ■  輪渡、出租、公交、地鐵基本不變

        ■  管道運輸也基本不變

        ■  鐵路運輸尚未參加營改增，還按7%抵扣

        ■  郵電通訊業（含快遞）未參加營改增

■  這些行業的稅收環境基本沒變化，略有降低

       

國內快遞業

        ■  營改增最亂的行業

        ■  快遞業中，運費僅占其成本的很小一部分，大部分為人工費用

        ■  如果參照郵電通訊業未參加營改增的，繼續按3%營業稅繳納

■  如果有小加盟商，按小規模納稅人3%的稅率

        ■  如果按服務業和貨代，按6%的稅率

        ■  如果按交通運輸業的，按11%的稅率

■  由于快遞行業的供應商相對集中，客戶議價權不大，很多客戶對發票的要求不高，快遞企業會趨向低稅點，現行的稅制有利于加盟網點的發展

        ■  汽車、摩托車列入抵扣范圍對這個行業是個利好；無人提貨機也是一個發展方向

        （運聯慧講壇上，王堅透露了最新消息是郵電通訊業明年可能按11%統一稅率征收增值稅。） 

       

國際快遞業

        ■  國際快遞一般按貨運代理對待，實行6%的增值稅

        ■  國際段運費和國外派送代理費占其成本的比重大約為40-50%，按現行規定，這部分要加收6%，成本大約上升2%-3%。

■  EMS的國際快遞業務還在郵電通訊業范圍內，尚未營改增

        ■  由于國際快遞屬于寡頭競爭模式，有一定的市場定價權，寄送國際快遞的企業有相當部分屬于一般納稅人，也能接受價外加稅；

■  對于以亞馬遜、淘寶為市場面向海外的賣家，營改增后運費上漲可能令他們比較受傷

       

零擔業

        ■  零擔的成本結構中，運輸成本大約占50%，其余為場地租金、人工成本等，零擔業屬于增值服務較多的

■  如果完全是11%的銷項，零擔業成為這次營改增受傷較重的行業

        ■  零擔有二種模式：德邦是零擔 自有運力專線；佳吉是零擔 外購運力專線

        ■  零擔的客戶無所謂發票的稅率，有相當的客戶甚至不要發票，貨代發票將成為這個行業的主流發票；大零擔公司也會向洋山和東疆集中

■  自制運力的稅率在4%，外購運力的稅率是11%，零擔 外購運力模式成本占優

       

專線公司

        ■  運輸成本占其70%以上

        ■  大部分客戶不要票，卡車司機也是現金結算，財務帳不能完整反映企業的實際經營狀況

■  行業基本是按稅做賬

        ■  小部分客戶要增值稅發票也能開具

        ■  對這個行業影響不大

     

   第三方物流公司

        ■  運輸成本占其總成本的65%左右

        ■  客戶議價能力強，一定要11%的增票

■  大部分供應商可以提供3%、6%、11%的增票，部分三方物流采用自制運力為主，部分供應商采用現金結算的辦法

        ■  三方物流成為這次營改增受傷較重的行業，行業面臨分化、調整、整合

        ■  三方物流會與掛靠公司趨同，會向洋山和東疆集中

■  三方物流中專做快消品的企業，由于大部分采用全外包給個體司機模式，現在面臨著轉變做法的問題，應對的方法直接決定著稅負的降低或者提高

   

     倉儲業和倉儲地產

        ■  客戶基本都是一般納稅人

■  出租倉庫只能提供服務業發票，上5%的營業稅，但是提供倉儲服務上6%的增值稅，客戶也可以抵扣

        ■  營改增后對這個行業基本稅負與原來持平

        ■  倉儲地產會轉型做倉儲服務

        ■  建筑業納入營改增對這個行業是個重大利好

      

國內公路、水路運輸

        ■  純運輸公司稅負增加不大

        ■  燃料成本占運輸成本的40%左右，而燃料成本是17%的進項稅率

        ■  如果路橋費和過河道費用也能抵扣的話，這個行業的稅負會下降

       

國際貨運代理

■  成為營改增運輸和代理業變化最大的行業

        ■  代理業傳遞運價，每層加價也就是5-10%

■  從事國際運輸的船公司和航空公司實行零稅率，抵扣的第一環沒有，而且賣方的集中度很高，第一層代理普漲6%，層層傳遞，行業內各企業開始博弈，2-3個月內會達成新的短暫平衡，在博弈的過程中，國際貨運代理不可能多得利益

        ■  直接客戶也陷入與國際貨代討價還價中；不是增值稅一般納稅人、抵扣項足夠的納稅人、個人類的客戶

■  由于境內外稅制不同，跨國貨代可以動員客戶改變貿易條款采用境外結算的辦法規避增值稅，國內貨代沒有這樣的網絡面臨著生存空間的壓縮

      

  國內航空代理

        ■  營改增的最大受益者，也是運輸和代理分不清的例證

■  從航空公司取得的進項稅率是11%

        ■  由于明確是代理業，銷項稅率是6%

        ■  由于毛利率大約在10-15%，所以基本不用繳稅

       

國內多式聯運組織方

        ■  新的業態會出現，但這種業態的成長取決于政府管制的進一步放寬

■  由于開票額度的實質取消，全外包的組織方會出現

        ■  由于供應商習慣于按含稅價報價，供應商的稅率0%、3%、6%、11%，組織方要分清各種進項稅率

       

個體司機

        ■  這個行業基本所有取得的收入為現金

■  部分客戶要求用部分油卡來支付，被迫接受

        ■  對于部分要票的客戶，國稅總局有文件規定國稅可以代開票，但很多國稅部門好像并不熟悉此業務，給個體司機造成很大的困惑

       

掛靠公司

        ■  單純的掛靠公司將逐步消失

■  掛靠公司將與第三方物流公司搶業務，與三方物流公司模式開始趨同

       

開票公司

        ■  會繼續存在下去

        ■  繼續游走在法律的邊緣

        ■  規模會縮小、運作會規范，會基于真實的交易提供開票服務

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