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餐飲行業會計分錄

1、老板從公司支取款項50萬元。

借：其他應收款 — 老板 500000

  貸：銀行存款 500000

PS：股東支取長期掛其他應收款有涉嫌抽逃資金的風險。

2、餐飲公司（一般納稅人）從某農場采購其自產蔬菜2萬元（含稅），并取得增值稅普通發票，稅率欄為“免稅”，貨款未支付。

借：主營業務成本 — 食材 18200

應交稅費 — 應交增值稅(進項稅額) 1800

  貸：應付賬款 — XX農場 20000

注：購買農產品進項稅抵扣問題

①、收購農業生產者的自產農產品，開具免稅收購發票。增值稅進項稅按收購金額的9%抵扣。

②、購買農村合作社等單位性質的自產農產品。對方單位開具免稅發票。購買單位按票面金額的9%抵扣增值稅。

③、從企業購買非自產農產品對方開具非免稅增值稅專票。按照票面稅額抵扣。

④、從小規模納稅人處購買農產品，開具增值稅稅率3%的普通增值稅發票。按貨款9%進項抵扣。

⑤、從農貿市場取得的免稅農產品發票不得抵扣。依據：《財政部  國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條第（四）項規定，納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

3、從某農貿批發配送中心采購生鮮肉、雞蛋6萬元，并取得免稅發票，貨款銀行支付。

借：主營業務成本 — 食材 60000

  貸：銀行存款 60000

4、公司從小規模納稅人公司B開具的一張鮮牛肉專用發票，不含稅金額100000元，價稅合計103000元。

借：主營業務成本 — 食材         94000

應交稅費 — 應交增值稅(進項稅額)  9000

  貸：銀行存款             103000

5、當天開票收入10萬元，其中現金收款3萬元。

借：銀行存款             70000

庫存現金             30000

  貸：主營業務收入-開票收入 94339.62（100000÷1.06）

   應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 5660.38 （100000÷1.06）×6%

6、當天未開票收入13萬元，其中現金收款3萬元。

借：銀行存款/其他貨幣資金       100000

   庫存現金               30000

  貸：主營業務收入-未開票收入   122641.51

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 7358.49

7、受到充值卡收入3萬，贈送1萬。并于當月消費1萬元。

受到充值卡費用

借：銀行存款等 3萬

  貸：預收賬款—充值卡 3萬

當月消費分錄

借：預收賬款—充值卡 7500（10000÷40000×30000）

 貸：主營業務收入 7，075.47

    應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 424.53

注：充值卡的界定及收入確認

① 充值卡被視為沒有履約義務的存款，記入預收賬款。如果是銷售餐券，則被視為有履約義務的收款，應記入合同負債。

② 收入的確認應當按照實際受到款項來確認收入。贈送部分不能確認收入。

8、支付燃氣費3000元，取得增值稅普通發票；支付水費2000元，支付電費4000元，因與房東共用水表、電表，水電費發票直接開給了房東。

借：主營業務成本-水電氣費    7200

   管理費用-水電費        1800

  貸：銀行存款           9000

9、配送餐車報銷加油費500元，取得專用發票。

借：主營業務成本-車輛費          500

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)   65

  貸：庫存現金              565

10、采購冰柜10萬元（不含稅），并取得增值稅專用發票，貨款銀行支付。

借：固定資產 — 冰柜 100000

  應交稅費 — 應交增值稅(進項稅額)  13000

  貸：銀行存款 113000

11、公司銀行轉賬支付房東個人下半年房屋租賃費共計20萬元，開具增值稅專用發票稅額18000元。

借：預付賬款 — 租賃費       200000

  應交稅費-應交增值稅-進項稅額  18000

  貸：銀行存款            218000

12、另一租賃的店面裝修完畢（租賃期限3年），銀行支付裝修款10萬元，并取得增值稅普通發票。

借：長期待攤費用 — 裝修費 100000

  貸：銀行存款 100000

PS：一般情況下，增值稅普通發票不能抵扣，價稅合計直接記入成本或費用。裝修費的分攤，根據裝修可用年限與租期熟短原則來計確認攤銷期限。

13、銀行支付采購甲合作社的貨款10萬元。

借：應付賬款 — 甲合作社 100000

  貸：銀行存款 100000

14，計提本月固定資產折舊費，其中后廚及前廳的折舊費2萬元，管理部門折舊費0.5萬。

借：主營業務成本 — 折舊費 20000

  管理費用 — 折舊費      5000

  貸：累計折舊         25000

15、結轉本月煙酒成本25萬元。

借：主營業務成本 — 煙酒   250000

  貸：庫存商品 — 煙酒 250000

16、月末進行盤點，未消耗的食材庫存15萬元。

借：原材料 — 食材 150000

貸：主營業務成本 — 食材 150000

17、銀行轉賬為員工繳納當月社保費，企業承擔部分中其中后廚2865，服務業2000，其他行政人員2085。

借：應付職工薪酬-社保費   6950

  其他應收款-個人社保    2850

貸：銀行存款         9800

結轉社保：

借：主營業務成本-社保費     4865

   管理費用-社保費       2085

  貸：應付職工薪酬-社保費   6950   

18，發放上月份員工工資。（無需繳納個稅，上月個人承擔社保部分為2850）

借：應付職工薪酬-工資    289200

  貸：其他應收款-個人社保   2850

    銀行存款          286350

19、繳納上月稅款，其中上月銷項稅12.5萬，可抵扣進項稅額為10萬元。

借：應交稅費—應交增值稅-銷項稅額  12.5萬

  貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額  10萬

    應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅  2.5萬

借：應繳稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅 25000

  貸：應交稅費 — 未交增值稅 25000

借：應交稅費 — 未交增值稅 25000

  應交稅費 — 城市維護建設稅   700

  應交稅費 — 教育費附加       300

應交稅費 — 地方教育附加      200

  貸：銀行存款 26200

借：稅金及附加—附加稅 1200

 貸：應交稅費 — 城市維護建設稅   700

    應交稅費 — 教育費附加       300

應交稅費 — 地方教育附加      200

20、財務核算，本月收入合計230萬元，成本、費用180萬元，截止2季度末，累計利潤70萬元，計提企業所得稅（假定季度預繳）。

借：所得稅費用 17500

  貸：應交稅費 — 應交企業所得稅 17500

PS：適用《小企業會計準則》的企業不必計遞延所得稅，可以根據實際需要繳納數計所得稅費用。

21、結轉損益，本月收入合計230萬元，成本140萬元、費用38.25萬元，所得稅費用1.75萬元。

借：主營業務收入     2300000

  貸：本年利潤      2300000

借：本年利潤        1800000

  貸：主營業務成本    1400000

    管理費用       382500

所得稅費用     17500

除了餐飲行業的會計分錄，

小編還給大家整理了：

超市、電商、物流、裝修

建筑工程、房地產、事業單位

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